В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в том числе нацеленные на реализацию предложенных Президентом мер поддержки медицинского персонала и малого и среднего предпринимательства в связи с распространением коронавирусной инфекции

Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные положения которого распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Так, не удерживается НДФЛ со стимулирующей выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку медработникам, которые оказывают помощь:

- гражданам с выявленным коронавирусом;

- лицам из групп риска заражения коронавирусной инфекцией.

В доходах при расчете налога на прибыль субъектам малого и среднего бизнеса не учитываются субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса. Эти же субсидии не облагаются НДФЛ. Нормы касаются не всех налогоплательщиков, а только тех, кто по состоянию на 1 марта включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и работает в пострадавших отраслях.

Расходы, которые произведены за счет этих субсидий, также не учитываются в базе по налогу на прибыль. Кроме того, если покупка оплачена за счет таких средств, налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и не восстанавливать.

Обращаем внимание, что если налогоплательщик применяет УСН, то подобные субсидии также не нужно отражать ни в доходах, ни в расходах.

Организации, проводящие дезинфекцию помещений либо приобретающие приборы, лабораторное оборудование, спецодежду и другие средства индивидуальной защиты, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования в связи с распространением коронавируса, соответствующие расходы могут учесть в базе по налогу на прибыль. Аналогичные положения появились для налогоплательщиков, которые применяют ЕСХН и УСН.

Кроме того, в базе по налогу на прибыль можно учесть затраты на приобретение медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение изделий до пригодного к использованию состояния. Перечень таких изделий утвердит правительство. Причем из амортизируемого имущества эти объекты исключаются, т.е. списать расходы можно будет единовременно.

В части авансовых платежей по налогу на прибыль предусмотрено два изменения.

Во-первых, максимальный размер доходов от реализации, при котором организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, на период 2020 года повышен с 15 млн. до 25 млн. руб. за каждый квартал из четырех предыдущих.

Во-вторых, налогоплательщик вправе перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Для этого нужно скорректировать учетную политику и уведомить инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, начиная с которого организация переходит на авансы из фактической прибыли.